Vad är tull? Tullavgift, tullvärde och tullsatser
Snabbsvar
Tull är en avgift staten tar ut när varor förs in i EU:s tullområde från ett land utanför unionen. Hur mycket du betalar avgörs av tre uppgifter: varukoden, tullvärdet och varans ursprung. Ovanpå tullen läggs importmoms, som beräknas på ett bredare underlag än tullvärdet.
Vad tull är, och vad det inte är
Tull är en avgift på varor som förs in i EU:s tullområde. Handel inom unionen är tullfri; varor rör sig fritt mellan medlemsstaterna.
Det som ofta blandas ihop är tull och moms. Tullen är en avgift som tillfaller EU. Importmomsen är en skatt som hanteras av Skatteverket för momsregistrerade företag. De räknas fram på olika underlag och hamnar hos olika mottagare.
Varukoden avgör allt
Varukoden bestämmer tullsatsen, om det krävs tillstånd och om varan omfattas av antidumpning eller kvoter. Tulltaxan innehåller ungefär 15 000 varukoder, så det finns gott om utrymme att välja fel.
Koden byggs i en trappa, och vid import räcker det inte att stanna på de första stegen.
- HS-nummer, fyra siffror. Världstullorganisationens grund.
- HS-undernummer, sex siffror. Samma i över 200 länder.
- KN, åtta siffror. EU:s kombinerade nomenklatur. Den nivån används i exportdeklarationen.
- Taric, tio siffror. EU:s arbetstulltaxa, som kopplar på antidumpning, licenser och tullsuspensioner. Den nivån krävs i importdeklarationen.
Koden slår du upp i Tulltaxan. Tulltaxan är Tullverkets nationella system, byggt på Taric och uppdaterat varje natt med uppgifter därifrån. Taric är alltså EU:s databas, Tulltaxan är den svenska ingången till den.
Tullvärdet, och vad momsen räknas på
Tullvärdet är beräkningsgrunden för tullen. Utgångspunkten är priset du betalar för varan, plus frakt och försäkring fram till införselplatsen i EU. Transport inom unionen räknas alltså inte in i tullvärdet.
Momsunderlaget är bredare. Det är tullvärdet plus tullen och andra statliga skatter och avgifter, plus bikostnader som frakt och försäkring fram till bestämmelseorten i Sverige. Frakten från EU:s gräns hem till dig höjer alltså momsen även om den inte ingår i tullvärdet.
Tullen kan du inte lyfta av som moms. Men den är fullt avdragsgill som kostnad.
Det här är en vanlig missuppfattning, och live-versionen av den här sidan hade den. Importmomsen lyfter du av som ingående moms i momsdeklarationen. Tullen kan du inte lyfta av på det sättet, men den räknas in i varans anskaffningsvärde tillsammans med inköpspris och frakt, och belastar resultatet när varan säljs.
- Avgör tullen
- Varukod, tullvärde och ursprung
- Varukod vid import
- Tio siffror, alltså
Taric - Varukod vid export
- Åtta siffror, alltså
KN - Importmoms
- Momsregistrerade redovisar till Skatteverket, privatpersoner betalar till Tullverket
- Tulltillägg vid fel
- 20 procent av den undandragna tullen
- Efterkrav
- Normalt tre år, fem vid straffbar gärning, tio som yttersta gräns
Snabbfakta
Ursprunget avgör om du får rabatt
Handlar du med ett land EU har frihandelsavtal med kan tullen sättas ned, ofta till noll. Men det förutsätter att varan uppfyller avtalets ursprungsregler och att ursprunget kan styrkas.
Vilket intyg som gäller beror på avtalet. I de äldre avtalen används EUR.1 eller en fakturadeklaration. I EU:s nyare avtal, som Storbritannien, Japan, Kanada och Vietnam, används i stället en ursprungsförsäkran från en registrerad exportör i REX-systemet, eller importörens kännedom om ursprunget. Där utfärdas inget EUR.1 alls.
Kolla därför alltid vilket intyg som gäller för landet innan du beställer papper. Det är just i de största handelsflödena som det gamla svaret leder fel.
Brexit, och vad som faktiskt hände
Brexit återinförde tullformaliteter mellan EU och Storbritannien, inte automatiskt tull. Handels- och samarbetsavtalet ger noll tull och inga kvoter för varor som uppfyller ursprungsreglerna, men bara om ursprunget kan styrkas med en ursprungsförsäkran.
Saknas avtalsursprunget betalar du normal tullsats. Och deklarationer och dokumentation krävs precis som mot vilket tredjeland som helst, vilket är den kostnad många företag faktiskt märkte.
Näthandel och lågvärdeförsändelser
Sedan den 1 juli 2026 tas en tullavgift på 3 euro ut på varor värda 150 euro eller mindre som köps på nätet från ett land utanför EU. Avgiften tas per varupost, inte per försändelse. Köper du ett mobilskal och en tröja i samma order blir det alltså två avgifter.
- Avgiften är tillfällig. Den gäller till den 1 juli 2028 och ersätts då av en procentuell tullavgift.
- Gåvor är undantagna från avgiften på 3 euro.
- Den förenklade deklarationen får inte användas mellan företag. Vid B2B krävs en standardtulldeklaration.
CN22 och CN23 är postala innehållsdeklarationer som följer med försändelsen, inte en ersättning för tulldeklarationen. CN22 används för brevförsändelser upp till 2 000 kronor, CN23 för paket och för brev över den gränsen. Vid import till EU krävs ändå alltid en elektronisk tulldeklaration.
Exporten, steg för steg
Export hanteras i exportsystemet AES, som togs i produktion den 1 oktober 2024 och där övergångsreglerna upphörde den 15 december 2025. Processen har tre steg, och det sista är det som ger dig ditt bevis.
- IE515, deklarationen lämnasDu eller ditt ombud lämnar exportdeklarationen. Tullverket svarar med ett MRN, huvudreferensnumret som följer sändningen hela vägen.
- IE507, ankomst till platsen för utförselVarorna anmäls till utförseltullkontoret. Anmälan hänvisar till MRN. Lagstiftningen pekar inte ut vem som gör det, i praktiken är det aktören på platsen.
- IE590, anmälan om utförselNär varorna lämnat unionen anmäls det till utförseltullkontoret i meddelande IE590. Det är ett meddelande som skickas in, inte ett du får tillbaka.
- IE599, intyget du spararNär alla tre stegen är klara utfärdar utförseltullkontoret ett intyg om varors utförsel och skickar det till deklaranten i meddelande IE599. Det är IE599 som är ditt underlag för momsfri export, och det hämtas i Tullverkets e-tjänster.
CBAM, om du importerar metaller eller cement
Sedan den 1 januari 2026 gäller CBAM i sitt definitiva skede för sex varugrupper: cement, järn och stål, aluminium, gödselmedel, el och vätgas. Tröskeln är 50 ton per kalenderår.
- Under 50 ton. Du anger bara dokumentkod
Y137i tulldeklarationen. Ingen ansökan, inga certifikat. - Över 50 ton. Du måste ha status som godkänd CBAM-deklarant, och den söks hos Naturvårdsverket, inte hos Tullverket.
- Utsläppen deklareras årsvis, inte per sändning.
Vad det kostar att göra fel
Lämnar du en oriktig uppgift som leder till att för lite tull tas ut kan Tullverket besluta om tulltillägg på 20 procent av den undandragna tullen.
Tidsfristen är reglerad. Tullverket kan normalt kräva in tull upp till tre år efter att tullskulden uppkom. Har skulden uppkommit genom en gärning som kan leda till straff förlängs fristen till fem år, och den yttersta gränsen är tio år. Spara underlaget minst så länge.
Vad är skillnaden mellan tull och moms?
Tullen är en avgift som tillfaller EU och räknas på tullvärdet. Importmomsen är en skatt som räknas på ett bredare underlag: tullvärdet plus tullen plus frakt fram till bestämmelseorten.
Är du momsregistrerad redovisar du importmomsen till Skatteverket och betalar ingenting till Tullverket. Är du privatperson eller inte momsregistrerad tar Tullverket ut den i samband med importen.
Kan jag dra av tullen?
Inte som ingående moms. Men tullen är en avdragsgill kostnad i verksamheten. Den räknas in i varans anskaffningsvärde tillsammans med inköpspris och frakt, och belastar resultatet när varan säljs.
Vad är beviset för att en export är momsfri?
Intyget om varors utförsel, meddelande IE599. Det skickas till deklaranten när alla tre stegen i exportprocessen är klara, och hämtas i Tullverkets e-tjänster. Blanda inte ihop det med IE590, som är anmälan som skickas in.
Hur många siffror har en varukod?
Tio vid import, alltså Taric-nivån. Åtta vid export, alltså KN. En sexsiffrig HS-kod räcker inte i en EU-deklaration.
Hur långt bakåt kan Tullverket granska?
Normalt tre år från att tullskulden uppkom. Fem år om skulden uppkommit genom en gärning som kan leda till straff, och aldrig senare än tio år.
Läs vidare
Hur varukoden väljs beskriver vi på sidan om klassificering av varor.
Så går importen till står på sidan om import till Sverige.
Så går exporten till står på sidan om export från Sverige.
Fler guider finns i Tullguiden.
Källor
Uppgifterna på den här sidan är kontrollerade mot följande källor den 7 september 2026. Ändras reglerna kan sidan hinna bli gammal, säg till om du ser något som inte stämmer.
