Hva er toll? Tollavgift, tollverdi og tollsatser
Kort svar
Toll er en avgift staten krever når varer føres inn i EUs tollområde fra et land utenfor unionen. Beløpet bestemmes av tre opplysninger: varenummer, tollverdi og opprinnelse. I tillegg kommer innførselsmerverdiavgift, som beregnes av et bredere grunnlag enn tollverdien.
Hva toll er, og hva det ikke er
Toll er en avgift på varer som føres inn i EUs tollområde. Handel innad i unionen er tollfri, og varer beveger seg fritt mellom medlemslandene.
Toll og merverdiavgift blandes ofte sammen. Tollen er en avgift som tilfaller EU. Innførselsmerverdiavgift er en skatt som håndteres av svenske Skatteverket for merverdiavgiftsregistrerte bedrifter. De beregnes av ulike grunnlag og går til ulike mottakere.
Varenummeret avgjør kravene
Varenummeret bestemmer tollsatsen, om tillatelse trengs og om varen omfattes av antidumping eller kvoter. Tolltariffen har omtrent 15 000 varenummer, så det er god plass til å velge feil.
Koden bygges trinnvis, og ved import er de første trinnene ikke nok.
- HS-posisjon, fire sifre. Verdens tollorganisasjons grunnnivå.
- HS-underposisjon, seks sifre. Samme i over 200 land.
- KN, åtte sifre. EUs kombinerte nomenklatur. Dette nivået brukes i eksportdeklarasjonen.
- Taric, ti sifre. EUs integrerte tolltariff, som kobler inn antidumping, lisenser og tollsuspensjoner. Dette nivået kreves i importdeklarasjonen.
Slå opp koden i Tulltaxan, svenske Tullverkets nasjonale system. Det bygger på Taric og oppdateres hver natt. Taric er EUs database, mens Tulltaxan er den svenske inngangen.
Tollverdi og grunnlaget for merverdiavgift
Tollverdien er beregningsgrunnlaget for tollen. Utgangspunktet er prisen du betaler, pluss frakt og forsikring frem til innførselsstedet i EU. Transport innad i unionen inngår ikke i tollverdien.
Merverdiavgiftsgrunnlaget er bredere. Det er tollverdi pluss toll og andre statlige skatter og avgifter, samt tilleggskostnader som frakt og forsikring frem til bestemmelsesstedet i Sverige. Frakten fra EU-grensen til deg øker derfor merverdiavgiften selv om den ikke inngår i tollverdien.
Toll kan ikke trekkes fra som merverdiavgift. Men den er fullt fradragsberettiget som kostnad.
Dette er en vanlig misforståelse som fantes i den tidligere sideversjonen. Innførselsmerverdiavgiften trekkes fra som inngående avgift i mva-meldingen. Toll kan ikke trekkes fra slik, men inngår i varens anskaffelseskost sammen med kjøpspris og frakt og belaster resultatet når varen selges.
- Avgjør tollen
- Varenummer, tollverdi og opprinnelse
- Varenummer ved import
- Ti sifre, altså
Taric - Varenummer ved eksport
- Åtte sifre, altså
KN - Innførselsmerverdiavgift
- Registrerte bedrifter rapporterer til svenske Skatteverket; privatpersoner betaler til svenske Tullverket
- Tolltillegg ved feil
- 20 prosent av unndratt toll
- Etterkrav
- Normalt tre år, fem ved straffbar handling og ti som yttergrense
Kort fortalt
Opprinnelsen avgjør om du får redusert toll
Handler du med et land EU har frihandelsavtale med, kan tollen reduseres, ofte til null. Varen må oppfylle avtalens opprinnelsesregler, og opprinnelsen må dokumenteres.
Riktig bevis avhenger av avtalen. Eldre avtaler bruker EUR.1 eller fakturaerklæring. Nyere EU-avtaler, som med Storbritannia, Japan, Canada og Vietnam, bruker i stedet opprinnelseserklæring fra en registrert eksportør i REX-systemet eller importørens kunnskap. Der utstedes ikke EUR.1.
Kontroller derfor alltid hvilket bevis som gjelder for landet før du bestiller dokumenter. Det gamle svaret kan føre feil i noen av de største handelsstrømmene.
Brexit: hva som faktisk skjedde
Brexit gjeninnførte tollformaliteter mellom EU og Storbritannia, ikke automatisk toll. Handels- og samarbeidsavtalen gir nulltoll og ingen kvoter for varer som oppfyller opprinnelsesreglene, men bare når opprinnelsen kan dokumenteres med en opprinnelseserklæring.
Uten avtaleopprinnelse gjelder normal tollsats. Deklarasjoner og dokumentasjon kreves som mot andre tredjeland. Det er denne kostnaden mange bedrifter faktisk merket.
Netthandel og lavverdisendinger
Siden 1. juli 2026 kreves en tollavgift på 3 euro på varer verdt høyst 150 euro som kjøpes på nett fra land utenfor EU. Avgiften tas per varepost, ikke per sending. Mobildeksel og genser i samme bestilling gir derfor to avgifter.
- Avgiften er midlertidig. Den gjelder til 1. juli 2028 og erstattes deretter av prosentvis toll.
- Gaver er unntatt fra avgiften på 3 euro.
- Forenklet deklarasjon kan ikke brukes mellom bedrifter. B2B krever en ordinær tolldeklarasjon.
CN22 og CN23 er postale innholdsdeklarasjoner som følger sendingen, ikke erstatninger for tolldeklarasjonen. CN22 brukes for brevforsendelser opptil 2 000 svenske kroner, CN23 for pakker og brev over grensen. Ved import til EU kreves fortsatt elektronisk tolldeklarasjon.
Eksport trinn for trinn
Eksport håndteres i AES, som ble tatt i bruk 1. oktober 2024. Overgangsreglene opphørte 15. desember 2025. Prosessen har tre trinn, og det siste gir deg beviset.
- IE515: deklarasjonen leveresDu eller representanten leverer eksportdeklarasjonen. Svenske Tullverket svarer med MRN, hovedreferansenummeret som følger sendingen hele veien.
- IE507: ankomst til utførselsstedetVarene meldes til utførselstollstedet med henvisning til MRN. Regelverket utpeker ikke hvem som gjør det; i praksis er det aktøren på stedet.
- IE590: melding om utførselNår varene har forlatt unionen, meldes det til utførselstollstedet med IE590. Meldingen sendes inn; den mottas ikke tilbake.
- IE599: beviset du tar vare påNår alle tre trinn er fullført, utsteder utførselstollstedet utførselsbekreftelse og sender den til deklaranten i melding IE599. IE599 er grunnlaget for avgiftsfri eksport og hentes i svenske Tullverkets nettjenester.
CBAM ved import av metaller eller sement
Siden 1. januar 2026 gjelder CBAM i sin definitive fase for seks varegrupper: sement, jern og stål, aluminium, gjødsel, elektrisitet og hydrogen. Grensen er 50 tonn per kalenderår.
- Under 50 tonn. Oppgi dokumentkode
Y137i tolldeklarasjonen. Ingen søknad eller sertifikater. - Over 50 tonn. Du må være godkjent CBAM-deklarant. Søknaden går til svenske Naturvårdsverket, ikke Tullverket.
- Utslipp deklareres årlig, ikke per sending.
Hva koster det å gjøre feil?
Feil opplysninger som fører til for lav toll, kan gi tolltillegg på 20 prosent av den unndratte tollen fra svenske Tullverket.
Fristen er lovregulert. Svenske Tullverket kan normalt kreve toll opptil tre år etter at tollskylden oppsto. Ved en handling som kan føre til straff, forlenges fristen til fem år, med ti år som yttergrense. Oppbevar grunnlaget minst så lenge.
Hva er forskjellen på toll og merverdiavgift?
Toll tilfaller EU og beregnes av tollverdien. Innførselsmerverdiavgift beregnes av et bredere grunnlag: tollverdi pluss toll pluss frakt til bestemmelsesstedet.
Merverdiavgiftsregistrerte rapporterer til svenske Skatteverket og betaler ikke innførselsmerverdiavgift til Tullverket. Privatpersoner og andre som ikke er registrert, betaler til Tullverket ved import.
Kan jeg trekke fra tollen?
Ikke som inngående merverdiavgift. Men toll er en fradragsberettiget kostnad i virksomheten. Den inngår i anskaffelseskost sammen med kjøpspris og frakt og belaster resultatet når varen selges.
Hva dokumenterer avgiftsfri eksport?
Utførselsbekreftelsen i melding IE599. Den sendes til deklaranten når eksportens tre trinn er fullført, og hentes i svenske Tullverkets nettjenester. Ikke bland den med IE590, som er meldingen som sendes inn.
Hvor mange sifre har et varenummer?
Ti ved import, altså Taric-nivå. Åtte ved eksport, altså KN. En sekssifret HS-kode er ikke nok i en EU-deklarasjon.
Hvor langt tilbake kan svenske Tullverket kontrollere?
Normalt tre år fra tollskylden oppsto. Fem år hvis den skyldes en handling som kan føre til straff, og aldri senere enn ti år.
Les videre
Hvordan varekoden velges beskriver vi på siden om klassifisering av varer.
Hvordan importen foregår står på siden om import til Sverige.
Hvordan eksporten foregår står på siden om eksport fra Sverige.
Flere guider finner du i Tollguiden.
Kilder
Opplysningene på denne siden ble kontrollert mot følgende kilder den 7. september 2026. Reglene kan endres og siden kan bli utdatert. Si fra hvis du ser noe som ikke stemmer.
- Svenske Tullverket: Tulltaxan
- Svenske Tullverket: eksportprosessen
- Svenske Tullverket: ny tollavgift fra 1. juli 2026
- Svenske Tullverket: tolltillegg
- Svenske Tullverket: innførselsmerverdiavgift
- Svenske Tullverket: registrert eksportør, REX
- Svenske Naturvårdsverket om CBAM
- Unionens tollkodeks, forordning 952/2013
